“我們期待著改，但也有擔(dān)心。”面對(duì)北京啟動(dòng)“營改增”試點(diǎn)，郭麗雙說。
所謂“營改增”試點(diǎn)，是指一部分企業(yè)納稅方式由營業(yè)稅改為增值稅。
郭麗雙，東方美亞投資有限公司董事長，北京市政協(xié)委員，同時(shí)兼任北京市工商聯(lián)副會(huì)長。作為一名女企業(yè)家，郭麗雙的事業(yè)起步于上世紀(jì)90年代初，如今投身商界已20年。
東方美亞目前的營業(yè)收入是十幾個(gè)億，公司連續(xù)多年都是稅務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)單位，郭麗雙很自信的說，自己的公司基本沒有給稅務(wù)帶來不必要的麻煩。
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，北京營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)自9月1日正式啟動(dòng)。東方美亞的部分行業(yè)也被納入了營改增的試點(diǎn)范圍。
對(duì)于增值稅，郭麗雙最大的期待是在于“征稅鏈條完整”，以避免重復(fù)征稅。
期待“鏈條完整”
郭麗雙認(rèn)為，增值稅改革，必須有一條規(guī)范完整的鏈條，才能避免企業(yè)被重復(fù)征稅，并將有效遏制假發(fā)票。
9月1日，北京營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)正式啟動(dòng)。
對(duì)于營改增，郭麗雙做了認(rèn)真的研究。包括自己公司的各個(gè)行業(yè)，以及部分行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)，甚至咨詢了工會(huì)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2003年，郭麗雙成立東方美亞公司，這是一家集投資、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑裝飾、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、物業(yè)管理、科技于一體的多元化公司。這一年郭麗雙也開始進(jìn)軍文化產(chǎn)業(yè)，涉足影視節(jié)目制作。
“跟那時(shí)候大多數(shù)民營企業(yè)家一樣，我在創(chuàng)業(yè)時(shí)打過擦邊球，但到了現(xiàn)在的發(fā)展階段，擦邊球是打不得的，萬一查出來就摔下去了。”郭麗雙是學(xué)財(cái)務(wù)出身的，她說，你去看我們公司的賬，找不到一張白條。
郭麗雙很早就開始接觸增值稅，增值稅帶給她的最大困擾就是從上到下的鏈條不完整。她拿建筑行業(yè)舉例，比如在公開市場(chǎng)上，建筑材料是5元一平米，加上稅后是6元。但如果不走這個(gè)渠道，能夠花3元就買到，但是不能給你開發(fā)票，等于鏈條就斷掉了。
“這里就要算賬了，里外里差出3塊錢，從企業(yè)的成本來看，你說你買哪家的？但是為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)，你就得多花錢。”郭麗雙對(duì)此有些無奈。
作為規(guī)范的企業(yè)，多花點(diǎn)錢還是能夠拿到增值稅發(fā)票的，但有時(shí)賣方就是沒有發(fā)票給你抵扣，郭麗雙說，在這種情況下，稅就會(huì)集中在最后的納稅人身上。
在營改增試點(diǎn)后，增值稅鏈條不完整的現(xiàn)實(shí)狀況依然存在。對(duì)于郭麗雙的公司來說，影視行業(yè)在拍攝電視劇時(shí)需要租賃場(chǎng)地、道具和各種器材，但是當(dāng)初租賃公司的稅是一次性攤的，現(xiàn)在根本開不出增值稅發(fā)票以供影視公司抵扣。
郭麗雙對(duì)一刀切的方式有些意見。她認(rèn)為沒有一條規(guī)范完整的鏈條，增值稅的好處很多企業(yè)都體會(huì)不到，如果不能一條鏈推下去，稅負(fù)會(huì)增加給最后環(huán)節(jié)的納稅人，而中間逃稅的人也會(huì)使規(guī)范的納稅人承擔(dān)更多。
“你要列出來增值稅發(fā)票由誰開，到誰那兒止，還是從上到下都能連起來，一直連到使用者，只有鏈條完善，才能發(fā)揮增值稅的作用。”郭麗雙說，如果鏈條是完整的，行業(yè)和公司的納稅是規(guī)范的，那么營改增對(duì)企業(yè)是有幫助的，減少了重復(fù)征稅，一環(huán)扣一環(huán)還能有效制止假發(fā)票。
北京預(yù)計(jì)減稅165億
從先行試點(diǎn)的上海來看，部分行業(yè)中，抵扣不充分帶來了企業(yè)稅負(fù)增加。據(jù)估算，在試點(diǎn)營改增之后，北京每年總減收約165億元。
“我們對(duì)納入試點(diǎn)的12.6萬戶企業(yè)進(jìn)行了摸底，截至試點(diǎn)正式啟動(dòng)，已確認(rèn)營改增試點(diǎn)納稅人10萬戶。”北京國稅局告訴新京報(bào)。
今年1月1日，上海率先開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。從上海的試點(diǎn)來看，營業(yè)稅改增值稅實(shí)現(xiàn)了總體減稅，但依然存在各種各樣的問題。目前部分服務(wù)業(yè)仍未采用增值稅，且不少項(xiàng)目仍未納入抵扣范圍，使得增值稅鏈條不完整；而抵扣不充分帶來了企業(yè)稅負(fù)增加；同時(shí)各行業(yè)增值稅稅率劃分不夠細(xì)致。
在上海試點(diǎn)前一個(gè)月，北京就已經(jīng)提交了營改增的申請(qǐng)，并迅速投入到前期的準(zhǔn)備中。8月初，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，營改增的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到9個(gè)省市，其中，北京營改增試點(diǎn)9月1日正式啟動(dòng)。
根據(jù)財(cái)稅部門的估算，在試點(diǎn)營改增之后，北京每年總減收約165億元。其中，小規(guī)模納稅人由于降低了稅率，減稅效果明顯；一般納稅人的負(fù)擔(dān)有增有減。
北京的營改增方案與上海基本一致，因此上海試點(diǎn)中存在的問題繼續(xù)伴隨著北京的試點(diǎn)行業(yè)。
“這次營改增沒有包含餐飲行業(yè)，幸虧沒有。”北京一家餐飲連鎖行業(yè)的董事長對(duì)記者表示。
這家公司每年繳納的各項(xiàng)稅占營業(yè)收入的10%左右。據(jù)了解，一家效益不錯(cuò)的餐飲企業(yè)，其利潤為營業(yè)收入的5%-6%。
“在北京營改增試點(diǎn)方案出臺(tái)前，我們希望不要將餐飲業(yè)納入營改增的試點(diǎn)范圍。雖然這次沒納入試點(diǎn)，但我們都明白營改增是個(gè)大趨勢(shì)。”這位董事長解釋說，餐飲行業(yè)采購多來自田間地頭，沒有增值稅發(fā)票。房租、能源、人工費(fèi)用就占了成本的60%，但這些都不能抵扣。她認(rèn)為餐飲行業(yè)能抵扣得太少。
據(jù)她介紹，按照目前的營改增方案，增值稅的稅率均高于之前營業(yè)稅5%的稅率，若納入試點(diǎn)范圍，以餐飲行業(yè)目前的特殊性，會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)增加。“除非采用簡易計(jì)稅的方式，按3%的稅率計(jì)稅，稅率降下來，我們才能減負(fù)。”
財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)對(duì)“增負(fù)”
“營改增”后，不同行業(yè)的稅率有增有減。個(gè)別行業(yè)負(fù)擔(dān)增加的情況，財(cái)稅部門早有預(yù)見，北京與上海的解決方案均為財(cái)政補(bǔ)貼。
按照方案，北京與上海的試點(diǎn)稅率一致，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)多適用6%的稅率，而有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率。
郭麗雙說，在接受采訪前咨詢了多個(gè)朋友的企業(yè)，在這樣的稅率設(shè)定下，大家的負(fù)擔(dān)有增有減。據(jù)她介紹，安裝業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅稅率為3%，營改增后稅率為11%，而勞務(wù)分包進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率僅為6%，營改增后，稅率提高了2個(gè)百分點(diǎn)。
“但從運(yùn)輸費(fèi)的抵扣來看，稅負(fù)是減輕了。”郭麗雙說，以前運(yùn)輸費(fèi)的抵扣稅率是7%，營改增后運(yùn)輸費(fèi)抵扣稅率改為11%，初步估算，這一項(xiàng)能給公司減負(fù)16萬元。
而與之相反，交通運(yùn)輸行業(yè)卻在營改增試點(diǎn)中叫苦不迭，其稅率由營業(yè)稅時(shí)的3%改為增值稅的11%。
北京一家物流企業(yè)的負(fù)責(zé)人說，上海試點(diǎn)時(shí)，他們就開始研究本行業(yè)營改增的效果。之前一直擔(dān)心會(huì)完全按照上海的方案改。他說，對(duì)物流行業(yè)來說，11%的稅率肯定是加重了負(fù)擔(dān)，所以并不希望北京試點(diǎn)營改增。
該負(fù)責(zé)人給記者算了一筆賬，物流企業(yè)之前的營業(yè)稅稅率為3%，試點(diǎn)后，增值稅稅率是11%，稅率提高了8個(gè)百分點(diǎn)，但抵扣的部分卻非常少。
在營業(yè)稅時(shí)代物流企業(yè)就可以抵扣采購運(yùn)力費(fèi)，改成增值稅后，新增的抵扣項(xiàng)目包括購買運(yùn)輸工具、燃油費(fèi)和修理費(fèi)等。其中購買運(yùn)輸工具是最為可觀的抵扣項(xiàng)目，但物流行業(yè)購買運(yùn)輸工具的周期是5-10年，很多公司現(xiàn)在根本不需要重新購買運(yùn)輸工具，所以這一項(xiàng)沒法抵扣；而燃油、修理費(fèi)的抵扣額度很小。總體算下來，營改增后公司的稅率提高了6-7個(gè)百分點(diǎn)。
事實(shí)上，對(duì)于個(gè)別行業(yè)在試點(diǎn)后稅負(fù)加重的問題，財(cái)稅部門也早有預(yù)見。國家稅務(wù)總局局長肖捷此前曾表示，交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加原因在于主要資本投入是車輛，如果企業(yè)的大部分車輛是在試點(diǎn)之前購置，就會(huì)出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較小、銷項(xiàng)稅額相對(duì)較大的情況。同時(shí)，由于改革尚未全面推開，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)增加。
對(duì)于增加稅負(fù)的企業(yè)，北京與上海的解決方案均為財(cái)政補(bǔ)貼。北京市財(cái)政局局長楊曉超說，目前正在研究出臺(tái)過渡性財(cái)政扶持政策，使試點(diǎn)企業(yè)不因此而增加負(fù)擔(dān)。建立一項(xiàng)財(cái)政扶持資金，根據(jù)各試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)、評(píng)估的結(jié)果，對(duì)企業(yè)稅負(fù)增加的部分予以財(cái)政扶持。
有待擴(kuò)大改革范圍
在稅務(wù)部門看來，這些問題都是在試點(diǎn)和改革過程中必然經(jīng)歷的，要根本解決這些問題就要繼續(xù)深層推進(jìn)改革并擴(kuò)大改革的范圍。專家認(rèn)為，從農(nóng)業(yè)到服務(wù)業(yè)都采用增值稅，才能真正發(fā)揮增值稅的作用。
在企業(yè)眼里，財(cái)政補(bǔ)貼不是最優(yōu)的解決方案，應(yīng)該是暫時(shí)的應(yīng)對(duì)辦法。
“財(cái)政補(bǔ)貼并不是長久之計(jì)，上海試點(diǎn)時(shí)，為了進(jìn)行抵扣，很多業(yè)務(wù)都跑去了上海，上海的稅收有可能因此而增加，所以有財(cái)力支持補(bǔ)貼。”上述物流企業(yè)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為，隨著營改增試點(diǎn)的擴(kuò)容，地方政府很難一直施行財(cái)政補(bǔ)貼政策。
中國人民大學(xué)財(cái)政金融系教授安體富表示，增值稅是一環(huán)一環(huán)抵扣，從農(nóng)業(yè)到服務(wù)業(yè)都征收增值稅，才能真正發(fā)揮增值稅的作用。
“目前我國的增值稅還不是完全的消費(fèi)性增值稅，增值稅改革應(yīng)加快這一進(jìn)程，這本身對(duì)企業(yè)來說也是個(gè)很好的減稅政策。”中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌說。
而在稅務(wù)部門看來，這些問題都是在試點(diǎn)和改革過程中必然經(jīng)歷的，要根本解決這些問題就要繼續(xù)深層推進(jìn)改革并擴(kuò)大改革的范圍。肖捷說，隨著試點(diǎn)的延續(xù)，將進(jìn)一步完善政策，并在此基礎(chǔ)上擴(kuò)大改革試點(diǎn)的地區(qū)和行業(yè)范圍。 □新京報(bào)記者 李蕾
■ 背景
營改增“減稅”千億
去年10月，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自今年開始試點(diǎn)營業(yè)稅改增值稅。旨在消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
與傳統(tǒng)的以貨物和勞務(wù)價(jià)值全額為稅基的稅種相比，增值稅能夠有效避免重復(fù)征稅。納稅人總體稅負(fù)不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營過程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加。
營改增之前，在我國的稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅是在生產(chǎn)銷售商品的環(huán)節(jié)征收，不包含勞務(wù)服務(wù)，服務(wù)業(yè)要征收營業(yè)稅。增值稅和營業(yè)稅存在重復(fù)征收、稅負(fù)重等問題。服務(wù)業(yè)對(duì)全額收入征收5%的營業(yè)稅，而在購進(jìn)貨物時(shí)卻不能進(jìn)行稅前抵扣。這對(duì)服務(wù)企業(yè)來說形成了重復(fù)征稅。
“營業(yè)稅改增值稅如果在全國推開，全國稅收凈減收大概超過一千億。”國家稅務(wù)總局局長肖捷今年3月份在嶺南論壇上說，營業(yè)稅改征增值稅后，帶動(dòng)GDP增長約0.5%，第三產(chǎn)業(yè)增加值提高約0.3%，帶動(dòng)居民消費(fèi)增長1%，拉動(dòng)出口增長0.7%，同時(shí)直接帶來大約70萬新增就業(yè)崗位。
