切實降低“小微企業(yè)”稅費負擔

　　小型和微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、社會就業(yè)、科技創(chuàng)新等方面具有不可替代的作用。如何支持小微企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，合理降低稅費負擔是重要一環(huán)。　

　　中國現(xiàn)行稅費體系下，企業(yè)的稅費負擔主要由以下幾個部分組成：一是稅收，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城建稅等；二是對全部或部分行業(yè)無償征收的收費或基金項目，如教育費附加、殘疾人就業(yè)保障金等；三是由企業(yè)承擔的各項社會保險基金，主要包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育、住房公積金等；四是行政事業(yè)性收費，包括政府部門或政府部門委托的部門收取的管理類、登記類和證照類的各種收費。　

　　目前已出臺的降低“小微企業(yè)”稅費負擔的政策措施主要包括：提高增值稅和營業(yè)稅起征點；將小型微型企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長至2015年底并擴大范圍；對小型微型企業(yè)三年內(nèi)免征部分管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費。這些措施將直接降低企業(yè)的稅費負擔，對扶持“小微企業(yè)”發(fā)展具有重要意義。　

　　除了合理降低法定的稅費負擔外，從稅費征管的角度，我們還要高度重視“小微企業(yè)”核定征收和遵從成本對實際稅費負擔的影響。　

　　許多小型微型企業(yè)由于會計賬簿不健全，在征管中往往采用核定征收的方式征收稅款，與查賬征收相比，稅務(wù)機關(guān)在核定征收時擁有更大的自由裁量權(quán)，所采用的核定征收方法和依據(jù)是否科學、合理將直接影響納稅人的稅收負擔。在應(yīng)對國際金融危機沖擊和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大背景下，“小微企業(yè)”經(jīng)營面臨著諸多困難，此時稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時根據(jù)法定稅負下降的幅度相應(yīng)降低核定征收的標準，切實降低采用核定征收方式征管的“小微企業(yè)”的實際稅負。要盡可能避免出現(xiàn)在經(jīng)濟增速放緩的情況下，稅務(wù)機關(guān)為完成稅收任務(wù)而隨意變更核定征收標準增加“小微企業(yè)”實際稅負的現(xiàn)象。　

　　所謂遵從成本，是指企業(yè)在繳納稅費過程中發(fā)生的成本。在稅費種類較多，涉及多個征管機關(guān)的情況下，企業(yè)繳納稅費的成本相對較高。小型微型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，與大中型企業(yè)相比，遵從成本占營業(yè)收入的比重較高。如何進一步完善中介服務(wù)和稅費征管機制，降低遵從成本是切實減輕“小微企業(yè)”稅費負擔的一項重要內(nèi)容。　

　　在完善稅務(wù)代理等中介服務(wù)的同時，可以探索建立針對“小微企業(yè)”的便利化征管機制，如由一個稅務(wù)機關(guān)代理征收所有稅費，避免出現(xiàn)多個征管機關(guān)對一個企業(yè)進行重復征管的情況；在核定征收的方式下，可以考慮采用單一的綜合定額或綜合征收率征收所有稅費，歸屬不同政府部門的稅費按照相應(yīng)的分配比例在征收稅費后在入庫環(huán)節(jié)再進行分配。（張斌）