財政部《關于深化代理記賬行業“證照分離”改革進一步激發市場主體發展活力的通知》（財辦會〔2021〕20號）

關于深化代理記賬行業“證照分離”改革進一步激發市場主體

發展活力的通知

財辦會〔2021〕20號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局：

　　為貫徹落實《國務院關于深化“證照分離”改革進一步激發市場主體發展活力的通知》（國發〔2021〕7號）文件精神，深化“放管服”改革，進一步激發代理記賬行業發展活力，根據《中華人民共和國會計法》和《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號），現將有關事項通知如下：

　　一、積極穩妥推動代理記賬資格行政審批制度改革

　　在全國范圍內（不含自由貿易試驗區，下同）對代理記賬資格行政審批按照實行告知承諾方式推進行政審批制度改革，同時在自由貿易試驗區進一步加大改革力度，試點取消代理記賬資格行政審批。

　　（一）實行告知承諾。全國范圍內代理記賬資格行政審批實行告知承諾方式后，各省級財政部門應當明確具體辦事流程，制作并以適當方式公布告知承諾書格式文本，一次性告知申請人許可條件和所需材料，對申請人自愿作出承諾并按要求提交材料的，受理申請的財政部門應當當場作出行政許可決定。

　　（二）直接取消審批。自由貿易試驗區試點取消代理記賬資格行政審批后，注冊地在自由貿易試驗區的企業取得營業執照后即可接受其他單位委托，遵照《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）等法律法規和國家統一的會計制度的規定開展代理記賬業務，并接受具有行政管轄權的財政部門的管理。自由貿易試驗區內原已按照《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）有關規定取得代理記賬許可證書的企業，其證書依然有效。

　　二、創新和加強代理記賬行業日常監管

　　（一）明確監管責任主體。各級財政部門應當落實放管結合、放管并重要求，切實履行監管職責。在全國范圍內實行代理記賬資格行政審批告知承諾改革后，按照“誰審批、誰監管”的原則，由承擔審批職責的縣級以上人民政府財政部門負責依法監管持證經營企業、查處無證經營行為；在自由貿易試驗區試點取消代理記賬資格行政審批后，按照“誰主管、誰監管”的原則，由原承擔審批職責的縣級以上人民政府財政部門依法履行監管職責；實行相對集中行政許可權改革或者綜合行政執法改革的地區，按照本級人民政府制定的改革方案確定監管職責、健全審管銜接機制。

　　（二）摸清監管對象底數。各級財政部門應當積極探索“證照分離”改革新形勢下代理記賬行業聯合監管新模式，利用互聯網、大數據等信息技術手段，推動部門間監管信息互聯互通和行業動態實時監管，充分運用市場監管、稅收監管等監管部門共享推送的企業工商登記注冊信息、納稅申報信息等，及時掌握本地區代理記賬機構（包含注冊地在自由貿易試驗區內的從事代理記賬業務的企業，下同）的有關情況，全面納入日常監管范圍，做到“不漏一戶、精準管控”。

　　（三）完善監督檢查制度。各級財政部門應當通過全覆蓋核查、“雙隨機、一公開”日常檢查、重點專項檢查等方式，加強對納入監管范圍的代理記賬機構的監督和管理。一方面，要加強對企業承諾內容的核查，在作出行政許可后的兩個月內，對以告知承諾方式取得代理記賬資格企業的承諾內容真實性進行全覆蓋核查，確保做到“全覆蓋、無死角”；對核查過程中發現企業虛假承諾或承諾嚴重不實的，應當責令其限期整改，逾期不整改或者整改后仍未履行承諾的，應當依法撤銷其行政許可，并對相關企業及其負責人給予警告。另一方面，要加強對代理記賬機構執業質量的檢查，對代理客戶數超過300家（含300家）的本地區較大規模代理記賬機構，應每年組織開展一次執業質量專項檢查，同時，按照不少于10%的抽查比例，對本地區一般規模代理記賬機構每年組織開展“雙隨機、一公開”執業質量檢查；對監督檢查過程中發現的代理記賬機構及其從業人員違反會計法律法規和國家統一的會計制度的規定，造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益的行為，應當依法嚴肅處理。

　　（四）建立誠信管理體系。各級財政部門應當建立健全會計領域誠信管理體系，加強對本地區代理記賬機構及其從業人員的信用監管及信息公示，對存在虛假承諾、違反會計法律法規和國家統一的會計制度的規定等嚴重失信行為的代理記賬機構及其從業人員，記入會計領域違法失信記錄，實施聯合懲戒。

　　（五）加強年度備案管理。各級財政部門應當嚴格按照《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）第十六條關于代理記賬機構應當于每年4月30日之前向審批機關報送代理記賬機構基本情況表、專職從業人員變動情況的有關規定，認真組織做好代理記賬機構網上年度備案工作，加強對備案信息真實性、規范性、完整性的審核，對未按要求及時進行備案、備案材料不符合要求、以及未能持續符合代理記賬資格條件的，按照有關規定進行處理。

　　（六）充分發揮行業自律功能。各級財政部門應當引導社會力量共同參與市場秩序維護，加強對本地區代理記賬行業協會的工作指導，充分發揮行業協會在行業執業標準制定、內部控制建設、誠信體系建設、競爭機制搭建、服務質量監督等方面的自律管理功能，支持行業協會切實提高自律管理水平。

　　三、加強工作保障

　　（一）建立健全改革工作機制。各級財政部門要統一思想，提高認識，建立健全工作機制，加強工作組織領導，細化職責分工，狠抓工作落實，主動做好與市場監管、稅收監管等監管部門的溝通協作和信息共享，形成有效監管合力，確保既放得開又管得住，扎實推進代理記賬資格行政審批制度改革，進一步優化營商環境、激發代理記賬行業發展活力。

　　（二）加強對改革實施情況的總結和評估。各省級財政部門應當根據國發〔2021〕7號文件有關要求，認真組織做好對在自由貿易試驗區暫時調整適用《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）中涉及代理記賬資格行政審批的部分條款有關規定情況的中期評估，形成中期評估報告。報告的內容應當至少包括本地區代理記賬機構數量變化情況、執業質量情況、工商登記注冊信息推送情況、創新監管方式情況、日常監管與檢查處罰情況、社會反響情況、改革推進過程中存在的突出問題以及建議解決方法等，并于2022年６月底前報送財政部會計司。

　　（三）抓好改革工作落實。各省級財政部門要結合實際情況抓緊制定本地區改革實施方案，做好改革政策的工作培訓和宣傳解讀，營造有利于改革的良好社會氛圍；要密切跟蹤自由貿易試驗區改革試點進展，總結評估試點情況，調整完善政策舉措，形成可復制可推廣的典型經驗做法，及時向財政部會計司反饋實施過程中遇到的問題；要及時調整優化業務流程，修訂完善工作規則和服務指南，確保改革措施全面落實、企業和群眾充分享受改革紅利。

　　本通知自印發之日起施行。

　　財政部辦公廳

　　2021年7月23日